加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式。顾名思义，“研发费用加计扣除”=“研发费用”+“加计”+“扣除”。税法规定，在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

1、“研发费用”：研发项目过程中的所有费用，在剔除税务部门本政策中不认可的投入后，产生的官方认可研发费用。

2、“加计”：未形成无形资产的，按照75%（新政）*“研发费用”加计；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%（新政）摊销。

3、“扣除”：

a、加计扣除后所得税=（利润-研发费用×75%）*税率；

b、加计扣除后所得税=（利润-当期无形资产摊销金额×75%）*税率。

注：本公式参考财税〔2018〕99号新政计算。

1.减缴企业所得税

研发费用加计扣除实际就是按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用实际发生额的基础上，按照发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在该期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（2018.1.1-2020.12.31期间）。

例如，企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按100×175%=175元，在税前进行扣除，减少企业所得税税负，以鼓励企业加大研发投入。

2.延长亏损弥补年限

亏损企业还有必要申请加计扣除吗？非常有必要。根据相关规定，对原亏损企业加计扣除结转抵扣规定加计扣除部分所形成的亏损，可以用以后五年的所得弥补（自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年）。

3.获得研发补助

近年来，越来越多的地区以研发费用为基准给予企业费用补贴，以广州市为例，研发费用加计扣除的数额作为后补助计算依据，企业可以获得10万-2000万不等的补助。

享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序：

1．年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料；

2．填写并报送《“研发支出”辅助账汇总表》；

3．在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。

完整流程见下图。